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企業向災區捐贈所得稅扣除優惠政策
發布時間:2021-10-22 15:03:26 | 瀏覽次數:

今年河南、山西等地遭遇了洪災,汛情牽動著全國人民。企業與個人紛紛慷慨解囊,以各自的方式與災區人民共渡難關。正如習大大所講,我們中華民族從來都是不怕磨難的。

 企業向災區的捐款稅前應如何扣除?

財政部公告2020年第27號

根據上述規定,企業或個人通過公益性社會組織、國家機關等用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出,準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

我們先來了解一下企業捐贈稅前扣除的三種情形:

一、全額扣除:

1.目標脫貧地區的扶貧捐贈支出;

2.北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的捐贈;

3.杭州2022年亞運會捐贈;

4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈。

二、限額扣除:

企業用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

三、不得扣除:

不符合規定的捐贈支出不得扣除:

(1)沒有通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府

(2)比例超過限額標準扣除的部分;

(3)未取得企業所得稅稅法規定的合法票據;

(4)范圍不符合,指的是不屬于慈善活動、公益事業;

綜上3種情況,給河南、山西等災區捐款的企業,應該按照限額扣除的方式來計算。

舉個例子:

甲企業2021年通過公益性組織捐款200萬,取得正規合法的票據。2021年盈利1000萬,那么可以稅前扣除多少呢?

在年度利潤總額12%以內的部分:1000*12%=120萬>200萬。

所以2021年可以稅前扣除的捐贈額是120萬,剩余的80萬(200-120)需要結轉到2022年再稅前扣除。

 
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